خيارات الأسهم هرك

حصة الموظفين وخطط الأمن وضريبة الأرباح الرأسمالية: HS287 التقييم الذاتي هيلبشيت هذا الدليل يشرح حصة الموظفين ومخططات الأمن وضريبة أرباح رأس المال. ويوضح هذا التقرير: خطط الحوافز المعتمدة المعتمدة (سيبس) التحويلات الأخرى المعتمدة إلى حسابات التوفير الفردية (إيساس) التحويلات إلى أنظمة معاشات تقاعدية (إيس) حوافز إدارة المشاريع (إيميس) حوافز الأسهم غير الموافق عليها في نفس اليوم (بعد 5 أبريل 2002) الأسهم غير المدرجة لخطة تحفيز الأسهم المعتمدة تاريخ النشر: 4 يوليو 2014 تحديث: 6 أبريل 2016 التاريخ الكامل للصفحة 6 أبريل 2016 12:30 ص تم تحديث المعدلات والبدلات والواجبات للسنة الضريبية 2016 إلى 2017. 6 أبريل 2015 12:15 ص أسعار ، تم تحديث البدلات والواجبات للسنة الضريبية 2015 إلى 2016. 4 يوليو 2014 12:00 آم فيرست بابليشيد. خيارات المشاركة خيارات المشاركة غير المعتمدة في المملكة المتحدة خيار غير معتمد هو الخيار الذي ليس لديه وضع ضريبة تفضيلية بموجب خطة خيار تنفيذي معتمد، أو خطة خيار الادخار المعتمدة أو في إطار خطة خيار حوافز إدارة المشاريع، ولكنها مرنة جدا وبسيطة لإدارة. ومع ذلك، إذا كانت شركتك يمكن أن تأتي ضمن قواعد الحوافز إدارة المؤسسة بحيث يمكن أن تمنح خيارات إيمي (التي قد تكون هي الحالة إذا كان المجموعة ككل يجب أن يكون أقل من 250 موظفا و 30 مليون الأصول الإجمالية)، ونحن توجيهك أيضا قراءة مذكرة إيمي لدينا ونوصي بأن تنظر في خطة خيار إيمي. لاحظ أيضا أن المعاملة الضريبية لغير الموظفين من غير الموظفين (مثل الاستشاريين) تختلف عن تلك المبينة أدناه. منح خيارات غير موافق عليها لا توجد رسوم ضريبة دخل (أو غيرها) على منح خيار غير موافق عليه. هناك التزام على الشركة المصدرة والشركة التابعة للمملكة المتحدة بالإبلاغ عن منح خيارات لعائدات وجمارك رأس المال (همرك) بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع عائد سنوي على موقع همرك. ممارسة الخيار عند ممارسة الخيار، سيتم فرض ضريبة الدخل على الفرق بين القيمة السوقية للأسهم في تاريخ ممارسة الخيار وسعر ممارسة الخيار. على سبيل المثال، إذا تم منح أحد الموظفين خيارا أكثر من 5000 سهم ويكون سعر ممارسة الخيار 2 ويتم ممارسة الخيار عندما يكون للسهم قيمة سوقية 5، فإن ربح الخيار الخاضع للضريبة سيكون (5 × 5000) - (2 × 5،000) 15،000. ما لم تنطبق التزامات الاستقطاع، (انظر أدناه)، فإن ضريبة الدخل تدفع من قبل الموظف من خلال إقراراتهم المتعلقة بالتقييم الذاتي للضريبة للسنة الضريبية ذات الصلة. التزامات الاستقطاع (باي) بشكل عام، هناك التزامات حجب عن الشركة المستخدمة إذا كانت ممارسة الأسهم تحت الخيار في شركة مدرجة، وهي شركة تخضع لسيطرة شركة خاصة، أو إذا كانت هناك ترتيبات لبيع تلك الشركة أو لإدراج دخلها. وتعتبر الأسهم موجودات قابلة للتحويل بسهولة (رسيس). إذا كانت األسهم في شركة مملوكة ملكية خاصة وليس هناك أي ترتيبات لبيعها، فإنه ال يوجد التزام حجب. يتم الحجب من قبل الشركة المستخدمة بموجب نظام باي، وإذا كان صاحب الخيار لا يضمن أن يتم تمويل الشركة العاملة لضريبة الدخل في غضون 90 يوما من نهاية السنة الضريبية ذات الصلة يمكن أن يكون الموظف ضريبة على الرسوم الضريبية من خلال الإقرار الضريبي للموظفين. ومن المعتاد توفير آلية للحجب في وثائق الخيارات. يجب الإبلاغ عن ممارسة الخيارات بحلول 6 يوليو بعد نهاية السنة الضريبية ذات الصلة عن طريق إيداع العائد السنوي على موقع همرك. ممارسة الخيار - اشتراكات التأمين الوطني ستكون هناك أيضا اشتراكات التأمين الوطني (نيك) للموظف وصاحب العمل على مبلغ كسب الخيار إذا كانت أسهم رسيس. كما أن معدل العاملين في الشركة يتخرجون وما يزيد عن 42،385 وهو أقل من هذا الحد (مع إعفاء من الأرباح الأقل) وهو حاليا 12. ويبلغ معدل أصحاب العمل في الشركة حاليا 13،8 على مبلغ كسب الخيار. من الممكن أن يتحول الموظف أو الموظف إلى تعويض من قبل شركة التأمين الوطنية. وسيؤدي ذلك إلى زيادة الالتزام الضريبي الإجمالي للموظف عن ممارسة الخيار، ولكن الخصم من ضريبة الدخل متاح فيما يتعلق بمبلغ المكسب الذي يدفع الموظف من خلاله شركات التأمين الوطنية. حيث يدفع الموظف أصحاب العمل نيك، وهو 40 دافعي الضرائب وهذا يعني أن المعدل الفعلي لضريبة الدخل و نيك هو 50.28 بعد الإغاثة. المعدل الفعلي للضرائب و نيك هو 54.59 للأفراد الذين يدفعون معدل 45. بيع األسهم عند بيع األسهم سيكون هناك رسوم على ضريبة األرباح الرأسمالية) بالنسبة لألفراد المقيمين في السنة الضريبية للتخلص (على الفرق بين السعر المستلم لبيع األسهم ومجموع القيمة السوقية في تاريخ ممارسة الخيار. إذا تم ممارسة خيار غير معتمد والأسهم المباعة في نفس اليوم، لن يكون هناك عادة أي ضريبة أرباح رأس المال لدفع. يمكن للموظف استخدام بدلهم السنوي (11،100 للسنة الضريبية 201516) بحيث لا يكون هناك سوى المكاسب التي تزيد عن هذا المبلغ خاضعة ل غت. وتخضع المكاسب للضريبة بمقدار 28 إلى الحد الذي يتجاوز فيه إجمالي الدخل والمكاسب الخاضعة للضريبة الدخل الأساسي لسعر الضريبة البالغ 31،785. وتخضع المكاسب التي تقل عن تلك العتبة (ولكن أعلى من البدل السنوي) للضريبة في 18. إذا كان للموظف ما لا يقل عن 5 من حقوق التصويت و 5 من رأس المال العادي للشركة ويحمل الأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل، تكون مؤهلة للحصول على الإغاثة من رجال الأعمال التي تسمح بمعدل فعال من 10 لتحقيق مكاسب تصل إلى الحد الأقصى مدى الحياة من 10 مليون نسمة. في الواقع هذا الإغاثة قد تكون محدودة الاستخدام لحاملي خيار الموظفين. الاستقطاع الضريبي للشركة قد تكون الشركة المستخدمة قادرة على المطالبة بالخصم الضريبي على الشركات مقابل مبلغ كسب الخيار في ظروف معينة. إرشادات المركز بشأن حوافز الأسهم للموظفين المتنقلين دوليا غير المقيمين في المملكة المتحدة أو المقيمون ولكنهم لا يقيمون عادة في المملكة المتحدة ( رنور)، تغيرت بشكل كبير من 6 أبريل 2008 نتيجة لقانون المالية 2008 (فا 2008). قامت همرك بتحديث توجيهاتها الرئيسية حول فرض الضرائب على حوافز الأسهم الممنوحة للموظفين المتنقلين دوليا في أوائل سبتمبر 2008. تشكل هذه الإرشادات الرئيسية جزءا من دليل الأوراق المالية ذات الصلة ب همرك (practicallaw5-362-6964) (إرسم) - راجع ERSM160000. ويشمل الموظفون المتنقلون دوليا ما يلي: الذهاب للعمل في المملكة المتحدة من الخارج ترك للعمل خارج المملكة المتحدة أندور المقيم في المملكة المتحدة مع واجبات خارج ذلك (مع أو بدون واجبات المملكة المتحدة أيضا). في هذه الملاحظة العملية، نعلق على إرشادات إرسم الدولية. نحن لا نهدف إلى تلخيص التوجيه، ولكن لتسليط الضوء على النقاط البارزة. بدء القواعد ERSM160400 يتناول هذا الموضوع. تسري التعديالت التي أدخلت على اإتفاقية فاو 2008 على: الأسهم) والأوراق المالية الأخرى المتعلقة بالعمل (التي تم حيازتها في أو بعد 6 أبريل 2008، باستثناء تلك التي تم الحصول عليها من ممارسة خيار الأسهم (أو خيار الأوراق المالية الأخرى) التي تم الحصول عليها قبل ذلك التاريخ وخيارات الأسهم الخيارات الأخرى المتعلقة بالأوراق المالية المتصلة بالعمل) التي تم الحصول عليها في 6 نيسان / أبريل 2008 أو بعده. ويشير إرسم 160400 إلى أنه بموجب حكم غير معدَّل من قانون ضريبة الدخل (الإيرادات والمعاشات) لعام 2003 (إيتيبا 2003)، فإن أي خيارات تمنح للاستعاضة عن الخيارات الممنوحة قبل 6 نيسان / أبريل 2008 لن تخضع لنظام التحويالت) انظر القسم 483 من إيتيبا 2003 (. المبادئ العامة لأساس التحويالت الفترة ذات الصلة للقسمة الفصول من الجزء 7 من إيتيبا 2003 تختلف الفترة ذات الصلة بين أنواع مختلفة من رسوم ضريبة الحوافز. وتحدد هذه الأنواع من الرسوم في فصول مختلفة من الجزء 7 من الوثيقة إيتيبا 2003. المراجع في باقي هذه المذكرة إلى الفصول إلى الفصول ذات الصلة من الجزء 7. الفترة ذات الصلة: المبدأ العام في إرسم 160710 الدولة همرك مبدأ عام قد يكون مفيدا في تطبيق آلية تقسيم الأموال التحويلات: القصد العام هو أن الفترة ذات الصلة ينبغي أن تمثل الفترة التي اكتسب فيها الدخل، أو التي يرتبط بها على نحو أوثق. الفترة ذات الصلة: الأوراق المالية المقيدة هناك بعض التوضيحات المفيدة حول رسوم الأوراق المالية المقيدة (بموجب الفصل 2) في ERSM160725: الفترة ذات الصلة لرسوم الأوراق المالية المقيدة هي الفترة من اقتناء الأوراق المالية إلى الحدث الذي يمكن تحميله وقد يخضع الضمان المقيد العديد من األحداث المتعاقبة القابلة للتحصيل) حسب شروطها وتاريخها () انظر المذكرة التطبيقية، األوراق المالية المقيدة) practicallaw3-364-2007 ((، قد يتم تطبيق أكثر من فترة ذات صلة) لكل من رسوم األوراق المالية المقيدة المختلفة (إلى عقد واحد مقيد ضمانات. ويمكن أن تشمل الفترة ذات الصلة السنوات التي يكون فيها الموظف مقيما بصفة اعتيادية، حيث لا يتوفر أساس التحويلات. فإن الفترة التي يتم فيها الحصول على الأوراق المالية، والتي سوف تطبق على الرسوم الضريبية الناشئة نتيجة للانتخابات هي تلك التي تنطبق على الأرباح العامة. منح الخيار عندما لا مقيم، ولكن تتوقع الانتقال إلى المملكة المتحدة في ERSM160740. تؤكد همرك أن الإصلاحات لم تغير سياستها: فرض الالتزامات بموجب الفصل 3C (القروض الاسمية) عندما يتم الحصول على الأوراق المالية من ممارسة خيار الأوراق المالية التي تم الحصول عليها قبل المجيء إلى العمل في المملكة المتحدة، إذا كان الانتقال إلى المملكة المتحدة كان المتوقع بالفعل عند الحصول على الخيار. (لا ينطبق الفصل الخامس (خيارات الأوراق المالية) لأن حامل الخيار سيكون غير مقيم وقت الاقتناء، وكان ذلك أيضا الموقف قبل إصلاحات فا 2008.) إذا كانت قسمة التحويلات المالية تنطبق على الفصل 3 جيم (القروض الاسمية) تهمة من هذا النوع، فإن الفترة ذات الصلة تكون الفترة من اقتناء الخيار إلى التاريخ الذي هو الأول قادرة على ممارسة الرياضة. عدم فرض رسوم بموجب الفصل 3 ج (القروض الاسمية) إذا لم يكن هناك علم بالانتقال إلى المملكة المتحدة عندما يتم الحصول على خيار الأوراق المالية. الفترة ذات الصلة: التنازل العادل والمعقول عن بعض رسوم الفصل 3C (القرض الاعتباري) عادة ما تكون الفترة ذات الصلة لرسوم الفصل الثالث (القرض الاعتباري) الناشئة عن الأوراق المالية غير المكتسبة بموجب خيار الأوراق المالية هي السنة الضريبية التي يتم فيها اقتناء تلك الأوراق المالية (أو جزء منها، إذا تم التخلص منها في نفس السنة). ومع ذلك، تعليق همرك في ERSM160745: قد تكون هناك ظروف يمكن أن يقال أن دخل العمالة التي تنشأ عن تصريف القرض الاعتباري بموجب الفصل 3C قد حصل على مدى فترة مختلفة. على سبيل المثال، قد يقرر صاحب العمل الإفراج عن الموظف من التزام حقيقي، مؤجل لدفع ثمن الأسهم بسبب الأداء الاستثنائي في سنة معينة. وفي مثل هذه الظروف، ما دامت قاعدة التحويلات المالية المطبقة على سنة الحيازة، يمكن استخدام تجاوز عادل ومعقول لتحديد المبلغ العادل من إيرادات الأوراق المالية الأجنبية، بالنظر إلى أن الإيرادات يمكن اعتبارها قد تحققت على نحو معقول في السنة من الأداء الاستثنائي بدلا من السنة التي حصل فيها الموظف أصلا على الأسهم على شروط الشراء المؤجلة. الفترة ذات الصلة: تجاوز عادل ومعقول لبعض الرسوم تحت الفصل 3D (الأوراق المالية التخلص منها لأكثر من القيمة السوقية) وعادة ما تكون الفترة ذات الصلة للفصل 3D (الأوراق المالية التخلص منها لأكثر من القيمة السوقية) تهمة ستكون السنة الضريبية لل تصرف. غير أنه فيما يتعلق بالفصل 3 جيم (القروض الاسمية) في ERSM160750 همرك تشير إلى الظروف التي ينبغي فيها استخدام التنازل العادل والمعقول (انظر مجرد تجاوز معقول ومعقول لبعض الرسوم 3C (القرض الاسمية) مع الإشارة إلى فترة مختلفة لفصل 3D (الأوراق المالية التخلص منها لأكثر من القيمة السوقية) تهمة:. قد تكون هناك أمثلة على التهم بموجب الفصل 3D التي يمكن ربطها بفترات 8220 معرفة 8221 تختلف عن الفترة ذات الصلة المحددة قانونا. ويمكن أن تشمل حزمة المكافآت التي تنطوي على منح أسهم غير قابلة للتنازل سعر مضمون قدره 8220 دولار أمريكي للسهم الواحد بسعر أعلى من القيمة السوقية في الوقت الذي تتوقف فيه الأسهم عن المصادرة. وفي هذه الظروف، فإن القيمة السوقية للأسهم وقت توقفها عن أن تكون مصادرة ستشكل أساسا للرسوم المفروضة بموجب الفصل 2، كما أن الزيادة في المبلغ المستلم على القيمة السوقية ستخضع لشحن ثلاثي الأبعاد. وهنا، يبدو من المعقول النظر إلى الفترة التي حصل فيها دخل الفصل الثالث من الفصل الثالث على أنه مطابق للفترة ذات الصلة لتهمة الفصل الثاني. ومرة أخرى، فإن الاستبدال العادل والمعقول سيعمل على الاعتراف بذلك. الفترة ذات الصلة: خيارات الأوراق المالية الفترة ذات الصلة لخيار الأوراق المالية هي الفترة من اقتناء الخيار إلى الحدث الخاضع للرسوم، أو، إذا كان في وقت سابق، وهو التاريخ الذي يختاره الخيار، وهذا يعني عندما تكون قادرة أولا على ممارسة الرياضة. مناقشة خيارات الأوراق المالية التي: تصبح قادرة على ممارسة في شرائح (ربما بالنسبة لخمس حصة تحت خيار سنويا على مدى خمس سنوات) أو تخضع لعدة شروط الأداء التي سيتم اختبارها في تواريخ مختلفة، كل فيما يتعلق مختلفة جزء من الخيار. وتقول "إتش إم آر سي" إنها ستتعامل مع خيار الأوراق المالية من هذا النوع على نحو فعال في أوقات مختلفة فيما يتعلق بأجزاء منفصلة من الخيار. لذلك، فإن أجزاء مختلفة من الخيار سيكون لها فترات الاستحقاق مختلفة. ومع ذلك، ال يشرح همرك كيف سيحددون بعد ذلك أي جزء من خيار هذا الوصف يتم ممارسته أو إصداره) أو يؤدي إلى فائدة (إذا كان هناك حدث قابل للتحصيل فيما يتعلق فقط بجزء من الخيار. على سبيل المثال، يمكن ممارسة خيار فيما يتعلق ببعض الأسهم فقط بموجب الخيار. ناقش معنى الاستحقاق وإمكانية الخلط بين التاريخ الذي يكون فيه الخيار الأول قادرا على ممارسة التمارين (تاريخ الاستحقاق القانوني) وتاريخ آخر يتم فيه استيفاء شرط مسبق للممارسة (مثل شرط الخدمة المتواصل). ومع ذلك، يبدو هذا التوجيه غير واضح إلى حد ما. ومع ذلك، عندما تشير وقائع أي حالة إلى أن كسب الخيار قد اكتسب على مدى فترة مختلفة من ذلك من المنحة إلى 8220vest8221. يمكن استخدام التجاوز العادل والمعقول للوصول إلى النتيجة العادلة. التحقق من إيرادات الأوراق المالية الأجنبية ERSM160800 يتناول هذا الموضوع. بالنسبة لرسوم ضريبة الحوافز الخاضعة للمخصصات على أساس التحويلات، يتم وصف الجزء من المبلغ الخاضع للضريبة الذي يتعلق بالواجبات غير البريطانية في التشريع كإيرادات الأوراق المالية الأجنبية أو فسي. دخل األوراق المالية األجنبية خاضع للضريبة في المملكة المتحدة فقط إذا تم تحويله. لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، انظر مذكرة الممارسة، تقسيم الأوراق المالية وإيرادات الخيار للموظفين رنور (practicallaw7-382-9480). عادة ما يحدد نمط عمل الموظفين المخصصات في ERSM160815. توضح همرك أن نمط أيام العمل في المملكة المتحدة وغير البريطانية في الفترة ذات الصلة عادة ما يكون أساسا لتحديد دخل الأوراق المالية الأجنبية. وتفترض الأمثلة أن الموظفين المعنيين يعملون جميعا لمدة 48 أسبوعا لمدة 5 أيام في السنة (مع عطلة مدتها 4 أسابيع). ومن الواضح أنه في أي حالة حقيقية، يجب استخدام نمط دافعي الضرائب في تحديد المخصصات. التحقق من إيرادات الأوراق المالية الأجنبية للموظفين غير المقيمين ERSM160820 - ERSM160835 التعامل مع قواعد تحويل الأموال للحوافز حصة غير دافعي الضرائب (والمقيمين عادة) دافعي الضرائب. بالنسبة لهؤلاء الأفراد، فإن دخل الحوافز لن يكون أجنبيا إلا إذا كانت العمالة مع صاحب عمل أجنبي، ويتم تنفيذ الواجبات بالكامل خارج المملكة المتحدة. وبعبارة أخرى، بالنسبة لدافعي الضرائب المقيمين عادة، الذين يدعون إلى أساس تحويل الأموال، فإن دخل الحوافز في الأسهم يكون إما بصفة عامة أجنبيا أو كليا غير أجنبي. ومع ذلك، هناك تعقيد حيث دافعي الضرائب من هذا الوصف يمكن أن تستفيد من قواعد تحويل الأموال وأيضا لديه وظيفة المرتبطة داخل المملكة المتحدة (بموجب عقود مزدوجة (practicallaw2-200-3185)). العمالة المرتبطة هي عمل مستقل، مع بعض الواجبات في المملكة المتحدة على الأقل، مع نفس أو صاحب العمل المرتبطة بها. قد يكون دافعو الضرائب في هذه الظروف خاضعين لحكم قانوني على مبلغ أي دخل من الأوراق المالية الأجنبية، لمنع استخدام حوافز الأسهم الأجنبية كترتيب تجنب الضرائب للحفاظ على دخل العمالة من الضرائب في المملكة المتحدة. مبلغ دخل الأوراق المالية الأجنبية هو المبلغ الذي هو عادل ومعقول نظرا لجميع الظروف ذات الصلة. تصف الإرشادات هذا الحد المرتبط بالتوظيف في ERSM160835. كما يقدم همرك أمثلة على تطبيق الحد في ERSM160867 و ERSM160870. سنوات من عدم الإقامة خلال الفترة ذات الصلة عادة، يجب أن يكون دافعو الضرائب مقيمين في المملكة المتحدة للمطالبة بتحويل الأموال عن السنة الضريبية. ومع ذلك، في بعض الحالات، فإن دافعي الضرائب غير المقيمين أو رنور سوف: يكون لديك جائزة حافز الأسهم مع فترة ذات الصلة التي تغطي عدة سنوات ضريبية وتكون غير المقيمين لمدة (أو أكثر) من تلك السنوات. ويتراوح دخل األوراق المالية بالتساوي طوال الفترة ذات الصلة. غير أن الدخل الذي يتراكم في السنة الضريبية التي ينطبق عليها تحويل الأموال يمكن أن يكون دخل الأوراق المالية الأجنبية. ولهذا السبب، فإن آلية توزيع المبالغ على أساس التحويلات تتضمن قاعدة خاصة. وتعامل هذه القاعدة أي سنة ضريبية في غضون الفترة ذات الصلة التي يكون دافعي الضرائب غير مقيمين فيها سنة يتم فيها تطبيق أساس التحويلات، على الرغم من المتطلبات العادية للمقيمين في المملكة المتحدة. همرك مناقشة هذه النقطة في ERSM160860. والتي تشير إلى أن معنى غير المقيمين في هذه القاعدة هو المعنى في قانون الضرائب المحلية في المملكة المتحدة. لا تنطبق هذه القاعدة الخاصة على السنة الضريبية التي يكون فيها دافعي الضرائب مقيمين في المملكة المتحدة بموجب القانون المحلي، ولكن المعاهدة غير المقيمة بموجب اتفاقية ضريبية مزدوجة سارية (practicallaw8-107-6151). وتتضمن الإرشادات مثالا مع سنة غير مقيم في الفترة ذات الصلة في ERSM160870. تجاوز معقول ومعقول (جو) عادة، فإن أساس تحويل الأموال من دخل حافز الأسهم لدافعي الضرائب رنور تعكس أيام العمل في المملكة المتحدة فيما يتعلق أيام العمل في الخارج. وقد لا يكون ذلك ملائما في جميع الظروف، لذلك هناك حكم أساسي بشأن توزيع عادل وعادل مختلف إذا كانت القواعد العادية تؤدي إلى نتيجة غير عادلة وغير معقولة. لمزيد من التفاصيل، انظر ملاحظة الممارسة، تقسيم الأوراق المالية وإيرادات الخيار للموظفين رنور: تقسيم: فقط ومعقولة تجاوز (practicallaw7-382-9480) واطلب من الفريق: فقط ومعقولة تجاوز انقسام أوكفوريين قانونا لضريبة خيار الأسهم (practicallaw2 -383-4177). ستقوم همرك بمراجعة جميع جروس دافعي الضرائب والبحث عن حالات لتطبيق جروس لزيادة ضريبة المملكة المتحدة يتم تقديم جرو في ERSM160910. ينص هذا القسم على ما يلي: عندما يجد موظفو همرك الحالات التي تم فيها استخدام تجاوز عادل ومعقول من قبل دافعي الضرائب أو صاحب العمل، أو حيث لم يتم استخدامه ولكن يرى أن يكون مناسبا من قبل همرك، يجب إحالة القضية إلى أسهم همركس وحدة الأوراق المالية إسو همركس أسهم الموظفين ووحدة الأوراق المالية. ويشير ذلك إلى أن دافعي الضرائب أو أرباب العمل أو المستشارين يجب عليهم دائما مراجعة ظروف توزيع حوافز حصة رنور وأن يسألوا أنفسهم عما إذا كانوا: يتطابقون مع أي أمثلة منشورة من قبل همرك يتم فيها تطبيق جرو. حتى لو لم يفعلوا ذلك، ما إذا كان هناك أي الميزات التي قد تعتقد همرك دعوة لجرو لزيادة ضريبة المملكة المتحدة. إذا كان الجواب على أي من هذه الأسئلة هو نعم، قد يكون من المفيد استشارة وحدة دعم التنفيذ في محاولة لتوضيح الموقف. لا یمکن تطبیق جرو إذا لم یطبق أساس التحویلات في أي جزء من الفترة ذات الصلة في ERSM160910. تؤكد همرك أن جرو لن تكون متاحة دائما، على الرغم من أن الظروف قد تبدو تدعو إلى واحد. وبالنسبة للقواعد التي يتعين إشراكها، يجب أن يطبق أساس التحويلات على الأقل في جزء من الفترة القانونية ذات الصلة. إذا لم يطبق أساس التحويالت ألي سبب من األسباب في الفترة ذات الصلة) حتى وإن كان ذلك ينطبق عند فرض الضريبة الضريبية ذات الصلة (، فإن آلية تقسيم األساس القانوني لن يتم تطبيقها على اإلطالق. لا يمكن استخدام جرو لتصحيح هذه المشكلة، حيث أن جرو هي سمة من سمات الآلية القانونية. األوراق المالية المقيدة: جرو للحد من دخل األوراق المالية األجنبية حيث تكون الفترة ذات الصلة غير مالئمة تحدد آلية توزيع األموال المالية أن الفترة ذات الصلة باألوراق المالية المقيدة هي الفترة من االقتناء إلى الحدث الخاضع للضريبة. في ERSM160920. تقدم شركة همرك مثالا على شركة جرو تطبق على تغيير دخل الأوراق المالية الأجنبية من أسهم غير قابلة للاسترداد من 100 إلى 0 من المبلغ الخاضع للضريبة. في المثال، یعمل المسؤول التنفیذي خارج المملکة المتحدة طوال الفترة القانونیة ذات الصلة (القصیرة نوعا ما). ومع ذلك، كان يعمل تماما داخل المملكة المتحدة في العام قبل الحصول على الأسهم المصادرة وعند النظر في الحقائق، فمن الواضح أن تم منح الأسهم. تقديرا ل. واجبات على مدى الاثني عشر شهرا قبل الاستحواذ، لذلك لا شيء من المبلغ الخاضع للضريبة هو دخل الأوراق المالية الأجنبية بعد تطبيق جرو. وهذا مثال مثير للانزعاج. لا تفسر همرك ما هي الميزات التي تؤدي بهم إلى الاستنتاج بأن منح الأوراق المالية المقيدة يعترف بالعمل قبل الجائزة، بدلا من العمل خلال الفترة القانونية ذات الصلة. جرو لمواجهة الآثار المشوهة للإجازة الممتدة في السنة الضريبية ERSM160930 يحدد مثالا حيث يتم استخدام جرو للحد من دخل الأوراق المالية الأجنبية حيث الموظف: يأخذ إجازة لمعظم واحدة من ثلاث سنوات ضريبية في الفترة ذات الصلة. لديها نسبة عالية بشكل غير عادي من أيام العمل خارج المملكة المتحدة في الأيام القليلة التي عملت في ذلك العام. على الرغم من أن همرك لا تشير إلى ذلك، ويمكن أيضا أن تستخدم جرو لزيادة إيرادات الأوراق المالية الأجنبية في سيناريو مماثل، ولكن بدلا من ذلك مع نسبة عالية بشكل غير عادي من أيام المملكة المتحدة في السنة الضريبية المتأثرة بالإجازة. جرو لزيادة دخل الأوراق المالية الأجنبية حيث يتوقف التوظيف قبل نهاية الفترة ذات الصلة يشرح ERSM160940 أنه سوف تكون هناك حاجة إلى جرو إذا لم يكن هناك واجبات خلال السنة الضريبية خلال الفترة ذات الصلة التي تنفق خارج المملكة المتحدة. وقد يحدث ذلك عندما يترك الموظف العمل ويعود إلى وطنه قبل نهاية الفترة المعنية، ولكنه يحتفظ بمنحه الحافز. يناقش المثال المعطى خيار الأسهم الذي لم يخول قبل انتهاء العمل ويغادر الموظف المملكة المتحدة. وتنشأ هذه الحاجة إلى شركة جرو لأن القواعد العادية تتطلب بعض الواجبات خلال السنة الضريبية قبل أن يكون أي من إيرادات الأوراق المالية المتراكمة في تلك السنة إيرادات أجنبية. باي و مساهمات التأمين الوطني (نيكس) يتم مناقشة باي و نيك في ERSM161000. بما في ذلك الأمثلة في ERSM161050 إلى ERSM161065. خيارات الأوراق المالية والأوراق المالية المكتسبة بعد 5 أبريل 2008 وقبل 21 يوليو 2008 (الملكي الموافقة على فا 2008) نظام الضرائب على حوافز الأسهم الممنوحة للموظفين غير المقيمين و رنور تغيرت بأثر رجعي من الملكية الموافقة على فا 2008 (أعطيت في 21 يوليو 2008) إلى بعض الأوراق المالية والخيارات الممنوحة في 6 أبريل 2008 وبعده. ويناقش ERSM161020 كيفية تعامل أصحاب العمل مع أي أحداث وقعت بين 5 نيسان / أبريل و 21 تموز / يوليه 2008، وهي إما: لم تنشئ باي و نيك ولكن ستفعل ذلك أو تعطي في حالة حدوثها بدلا من ذلك في 21 تموز / يوليو 2008. وبعد ذلك، لا يوجد أي التزام على أرباب العمل بأن يجمعوا بأثر رجعي أي التزامات من التزامات باي و نيك لم تطبق في وقت الحدث ذي الصلة ، ولكن تم فرضها بأثر رجعي: بعد الموافقة الملكية، ليس مطلوبا من صاحب العمل إعادة النظر في الأحداث قبل ذلك التاريخ، على الرغم من أن القانون الجديد له تأثير رجعي من 6 أبريل 2008. ومع ذلك، حيث الدفع وقد فرضت الخصوم من الفئة "هاء" و "قانون الاستثمار الوطني" بموجب القانون غير المعدل، ولكن بعد ذلك أزيلت بأثر رجعي، ينبغي لأصحاب العمل إجراء تعديلات. (هرك يعطي مثالا قد يسبب هذه المشكلة: اكتساب الأوراق المالية المقيدة بعد 5 أبريل وقبل 21 يوليو التي لم تكن في ذلك الوقت تخضع للفصل 2، لأن المتلقي كان رنور.) في بعض الظروف قد يكون أرباب العمل تشغيل باي و شركات التأمين الوطنية فيما يتعلق بجوائز الأوراق المالية أو خيارات الأوراق المالية التي وقعت بين 6 أبريل 2008 والملك الملكي على أنه، بعد الموافقة الملكية، لا ينبغي أن تؤدي إلى هذه الرسوم. وهكذا، على سبيل المثال، حيث اكتسب موظفو رنور خيارات الأوراق المالية أو الأوراق المالية التي كانت مصادرة في غضون 5 سنوات، وبما أن الفصلين 5 و 2 من الجزء 7 من إيتيبا لا تنطبق، فإن الإعفاءات في تلك الفصول من 8217s الأموال التي تكلف الأرباح العامة تهمة بالمثل لم تنطبق . ولذلك قد يكون صاحب العمل يواجه التزامات باي و نيك عند منح خيار أو أوراق مالية، بعد الموافقة الملكية، تم إزالتها، حيث أن هذه المكافآت معفاة من رسوم ضريبة الدخل وفقا لقواعد الجزء 7. لذلك، يجوز لصاحب العمل خصم ضريبة باي على منح الأوراق المالية غير الصالحة، وفقا للقواعد القديمة حتى الملكية الملكية، وبعد تطبيق بأثر رجعي للقواعد الجديدة مرة أخرى إلى 6 أبريل 2008، تجد أن ضريبة الدخل و نيك فقد أزيلت الآن المسؤولية المترتبة على تلك التعويضات. في هذه الظروف يجب على صاحب العمل إجراء تعديل دقيق لسجل الأجور لإزالة 8216non الخاضعة للضريبة 8217 الدفع. في الفترة الضريبية التالية (الضرائب) سيتم بعد ذلك تسديد الضريبة للفرد من خلال زيادة في صافي الأجر في جداول الضرائب وقانون الضرائب. وينبغي تدوين ملاحظة لأغراض المراجعة. إذا ترك الموظف الوظيفة، يجب على صاحب العمل ألا يسعى إلى إعادة إصدار P45، ولكن قد يرغب في جعل الموظف السابق يدرك أن الضريبة تم خصمها على رقم غير خاضع للضريبة. ولا ينبغي لصاحب العمل أن يسدد الضريبة على الموظف السابق. عندئذ يجب على الموظف السابق تقديم مطالبة في وقت لاحق عند تقديم P45 إلى همرك. على الرغم من أن هذا التوجيه واضح تماما حول كيفية تعديل ضريبة الدخل باي، فإنه ليس من الواضح تماما على كيفية أرباب العمل يجب التعامل مع الموظفين وأصحاب العمل نيك في هذه الحالة. أصحاب العمل والمستشارين الذين لديهم هذه المسألة قد ترغب في توضيح الموقف مع همرك. تقدير دخل باي على أساس تحويل الحوالات في ERSM161030، تقدم همرك بعض التوجيهات العملية حول الكيفية التي يتوقع بها أصحاب العمل القيام بذلك: وهذا يعني أنه إذا كان لدى صاحب العمل معلومات كافية لحساب مقدار دخل العمل وهو دخل الأوراق المالية الأجنبية (أي المبلغ الخاضع للضريبة على أساس التحويلات المالية)، فإنه هو صافي مبلغ دخل العمالة بعد خصم إيرادات الأوراق المالية الأجنبية التي ينبغي تشغيلها. وإذا لم يكن لدى صاحب العمل معلومات كافية لحسابه، باستخدام أفضل التقديرات التي يمكن تقديمها على نحو معقول، ومقدار دخل الأوراق المالية الأجنبية، ينبغي عندئذ تشغيل المبلغ المدفوع على أساس كامل دخل العمل، رهنا بأي تقسيم يكون صاحب العمل كافيا المعلومات التي يتعين تقديمها فيما يتعلق بإعفاء المعاهدات. (انظر ERSM161300). ومن الأمثلة التي يمكن فيها لصاحب العمل إجراء تقدير معقول لدخل الأوراق المالية الأجنبية 8217 من الملاك هو حيث يعرف صاحب العمل أن الموظف مقيما وليس مقيما بصفة اعتيادية في السنة ولديه أدلة، مثل تأكيد من الموظف، على أن المطالبة وسوف يتم تحويل الأموال. إذا كان الموظف 8217s الواجبات في الخارج منتظمة إلى حد ما من سنة إلى أخرى، ومن المعروف أن رصيده المتوقع من واجباته في المملكة المتحدة والخارج في السنة الحالية، ثم يمكن لصاحب العمل تقدير معقول فسي على أساس توقعاتها للسنة الحالية . مساهمات التأمين الوطني (نيكس) في ERSM161040. تؤكد همرك وجهة نظرها بأن التزامات نيك لا تتأثر على الإطلاق بالتغييرات التي أدخلت على تشريع باي الذي يسمح لأرباب العمل بحساب ضريبة الدخل باي مع قسمة تحويل الأموال. نسخة التحويالت 2012 تومسون رويترز. كل الحقوق محفوظة. سياسة الخصوصية وملفات تعريف الارتباط (practicallaw3-386-5597). معلومات قانونية (practicallaw8-531-0965). استفسارات الاشتراك 44 (0) 20 7202 1220 أو اشتراكات البريد الإلكترونيالكراكتيكالاو. المرجع بعد الروابط إلى الموارد على موقعنا (على سبيل المثال 2-123-4567) هو معرف بلك المرجعي. وسيتضمن هذا أي إصدارات بدف أو ورد من المقالات. سياسة ملفات تعريف الارتباط نستخدم ملفات تعريف الارتباط (كوكيز) لنقدم لك أفضل تجربة على موقعنا. من خلال الاستمرار في تصفح الموقع، فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط. يمكنك تغيير إعدادات ملفات تعريف الارتباط الخاصة بك في أي وقت ولكن إذا قمت بذلك، قد تفقد بعض الوظائف على موقعنا. يمكن العثور على مزيد من المعلومات في سياسة الخصوصية وملفات تعريف الارتباط.